Adózás 2022: pontról pontra a jövőre hatályba lépő törvénymódosításokról

Az elmúlt héten több, adótörvényeket is érintő javaslatcsomagot fogadott el a parlament, ezzel teljessé vált a kép, hogy milyen szabályokkal kalkulálhatnak az adózók 2022-ben.

December 15-én fogadta el a parlament a legutolsó idei, adózást érintő adócsomagokat (T/17668., T/17882.), amelyek rögzítik, hogy 2022. január 1-jétől havi bruttó 200 ezer forintra nő a minimálbér és 260 ezer forintra a garantált bérminimum. Ezzel párhuzamosan csökkennek a cégek terhei: 2,5 százalékponttal kevesebb szociális hozzájárulási adót (szocho) fizetnek majd, és megszűnik a 1,5 százalékos szakképzési hozzájárulás (szakho). Mindezeken felül 2022-ben is legfeljebb 1 százalékos lehet a mikro-, kis- és közepes vállalkozások esetében az iparűzési adó.

Emellett december 15-én elfogadta a parlament a T/17671. számú törvényjavaslatot is, amely 2022. június 1-jéig kitolja a koronavírus-világjárvány elleni védekezésről szóló 2021. évi I. törvény hatályát. Ez a módosítás a veszélyhelyzettel összefüggő egyes szabályozási kérdéseket rendezi és - a 2021. évi XCIX. törvénnyel együtt - a meglévő adózási könnyítéseket hosszabbítja meg vagy terjeszti ki.

Korábban (például idén nyáron és az azt megelőző időszakban) is hirdettek ki olyan adózási módosításokat, amelyek 2022. január 1-jén vagy azt követően lépnek hatályba. A teljes kép érdekében cikkünkben ezekre a változásokra is kitérünk, melyeket dőlt szöveggel jelölünk.

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓZÁS ÉS KAPCSOLÓDÓ ADÓK

Növekszik a minimálbér és a garantált bérminimum

• A legnagyobb horderejű változás a minimálbér és a garantált bérminimum növekedése 2022. január 1-jétől. Hogy miként változik a nettó bér, a táppénz, a gyermekgondozási díj, illetve a közterhek mértéke, az alábbi táblázat szemlélteti.

2021. év
(minimálbér havi
bruttó 167.400 Ft)

2022. év
(minimálbér havi
bruttó 200 000 Ft)

2021. év
(garantált bérminimum
havi bruttó 219 000 Ft)

2022. év
(garantált bérminimum
havi bruttó 260 000 Ft)

Nettó bér

111 321 Ft

133 000 Ft

145 635 Ft

172 900 Ft

Szja-előleg

25 110 Ft

30 000 Ft

32 850 Ft

39 000 Ft

Társadalombiztosítási járulék

30 969 Ft

37 000 Ft

40 515 Ft

48 100 Ft

Táppénz felső határa

11 160 Ft/nap

13 333 Ft/nap

11 160 Ft/nap

13 333 Ft/nap

Gyermekgondozási díj felső határa

234 360 Ft/hó

280 000 Ft/hó

234 360 Ft/hó

280 000 Ft/hó

• A táblázatból látható, hogy 2022-ben egy minimálbért kereső munkavállaló havi nettó jövedelme 21 679 forinttal növekszik, míg ez egy garantált bérminimumot kereső munkavállaló esetén 27 265 forint növekedést jelent.
• Ugyanakkor megjegyezzük, hogy összességében a közterhek is növekednek a szochocsökkentés és a szakhoeltörlés ellenére.
• Egyéni és társas vállalkozóként a társadalombiztosítási járulék alapja legalább a minimálbér, szakképzettséget igénylő tevékenység esetén a garantált bérminimum. Ez alapján egy vállalkozó társadalombiztosítási járulék befizetése megegyezik a munkavállaló táblázatban ismertetett befizetéseivel.

A szociális hozzájárulási adó csökkentése és a szakképzési hozzájárulás beépítése a szochóba

• A szociális hozzájárulási adó mértéke - a korábban tervezett 2022. július 1-jei módosítás helyett - már 2022. január 1-jétől 15,5 százalékról 13 százalékra csökken.
• A 1,5 százalékos szakképzési hozzájárulás, mint önálló adónem 2022. január 1-jével megszűnik (korábban ezt a változást is 2022. július 1-jére ütemezték volna), és a kapcsolódó szabályok (például kedvezmények, részben átdolgozva) beépülnek a szochotörvénybe.
• A hatályvesztéssel összefüggésben azonban 2021. december hónapra még be kell vallani és meg kell fizetni a szakhót, amelynek határideje 2022. január 12-e. A 2021. adóévben befizetett előlegnek és a 2021. adóévre vonatkozó nettó kötelezettségnek az adózó javára mutatkozó különbözetét a vállalkozás 2022-ben visszaigényelheti.
• A minimálbér emelkedésével a szochoplafon is növekszik 2022. évtől 4 millió 800 ezer forintra (2021-re vonatkozólag ez kb. 4 millió forint).

Jövedelemadó és szochoalap változása magánszemélyek adómegállapításakor 89 százalékra növekszik

• Minden olyan jövedelem után, amellyel kapcsolatban a magánszemély az szja és a szocho megfizetésére kötelezett (például nem kifizetőtől származó egyéb jövedelem) a megállapított jövedelem 87 százalékát kell tényleges adóalapnak tekinteni 2021-ben. Ez a mérték (adóelőleg-alap tekintetében is) 2022. január 1-jétől 89 százalékra növekszik a szochokulcs-csökkenés eredményeként.

Távmunkavégzés költségtérítése szja-mentes marad

• A veszélyhelyzet meghosszabbításával továbbra is szja-mentes marad a munkáltató költségtérítése, amit a munkavállaló a távmunkában (home office-ban) töltött napokra kap, amelynek maximuma a minimálbér 10%-a.

Adó-visszatérítés gyermeket nevelők részére

• A gyermeket nevelő családok személyijövedelemadó-visszatérítésre jogosultak 2022-ben a 2021. adóévre befizetett szja-juk tekintetében.
• Az adó-visszatérítés a családi kedvezményre, azaz a családi pótlékra jogosultaknak (házastárs, bejegyzett élettárs, szülőtárs) és a gyermeket váró szülőknek jár, ha a magzat életkora elérte 2021. december 31-éig a 91. napot.
• A visszatérítés a kisadózókra (25 százalékos mértékben) és az ekho szerint adózókra is vonatkozik (a 9 százalékos szja-rész erejéig).
• Egyes magánszemélyeknek az úgynevezett VISSZADÓ nyomtatványt kell még 2021. december 31-éig kitölteniük és benyújtaniuk az adóhatóság felé. Ez az ügyfélkapun könnyen megtehető. A visszatérítést 2022. február 15-éig az adóhatóság a megadott bankszámlára vagy postai címre teljesíti.
• A témában az alábbi linken olvashatók a részletszabályok.

Kriptojövedelem

• A kriptoügyletekből származó jövedelmek (nyereségek) adózása rendkívül kedvezően változik 2022-től, amiről itt lehet részletesebben olvasni. A módosítások lényege, hogy 15 százalék szja-val adózik a kriptoműveletek profitja, mint külön adózó jövedelem, valamint egyfajta amnesztia is érvényesíthető a korábbi kriptoügyletek vonatkozásában, elévülési időn belül.

Négygyermekes anyák szja-kedvezménye

• 2022-től bentlakásos szociális intézményben élő gyermekre is érvényesíteni lehet a teljes szja-mentességet az anyának, ha gyermekével tartja a kapcsolatot, és szülői felügyeleti joga fennáll gyermekével.
• Az anyának nem kell minden évben nyilatkozatot tennie, ha a feltételekben nincs változás, és 2021-ben már nyilatkozott.

25 év alattiak kedvezménye

• 2022. január 1-jétől meghatározott jövedelemtípusokra (például nem önálló tevékenység többsége), és maximált összegben a 25 év alattiak szja-kedvezményre jogosultak, melyről részletesebben itt olvashat.

Cafeteria - a SZÉP-kártya alszámlái átjárhatók maradnak

• 2022-től ugyan már nem lesz szochomentes a SZÉP-kártyára juttatott összeg, de a kártya egyes alszámlái közötti átjárás 2022. szeptember 30-áig megmarad, azaz a kártya bármelyik zsebéből lehet fizetni a szolgáltatásokért.
• A SZÉP-kártyához hasonlóan a reprezentáció és üzleti ajándék vonatkozásában is megszűnik a szochomentesség 2022. január 1-jével. A kedvezményes szochokezelés megszűnésére vonatkozó adóhatósági tájékoztató ezen a linken található.

Kerékpár magáncélra

• A kifizetőtől kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített magáncélú használatra kapott kerékpár 2022-től teljesen adómentes juttatásnak tekintendő magánszemély esetében. Ebbe nemcsak a kerékpár, hanem az azzal kapcsolatos szervizköltségek is beletartoznak.

Tao, kata, kiva és átalányadó

A társasági adó főbb változásai

• 2022-től a hibrid gazdálkodó szervezet is belföldi adózónak minősül.
• A kkv-k beruházásai esetén tovább csökken a fejlesztési adókedvezményre jogosító értékhatár 2022. január 1-jétől. Kisvállalkozás esetén 200 millió forint helyett 50 millió forinttól, középvállalkozás esetén pedig 300 millió forint helyett 100 millió forinttól lehet igénybe venni az adókedvezményt.

A katások ellátási alapjának növekedése

• A főállású kisadózó e jogállásának időtartama alatt biztosítottnak minősül, és valamennyi ellátásra jogosult. Az ellátások számításának alapja jelenleg havi 102 ezer forint (50 ezer forintos kata fizetése esetén), magasabb összegű tételes adó (75 ezer forintos kata) fizetése esetén 170 ezer forint, amely 2022. január 1-jétől 108 ezer, illetve 179 ezer forintra növekszik.

Kiva 1 százalékpontos csökkenése

• A kisvállalati adó, illetve adóelőleg alapja 2022. január 1-jétől 11-ről 10 százalékra csökken.

Kedvező átalányadózási szabályok és költséghányadok egyéni vállalkozóknál

• 2022. január 1-jétől kedvezőbbek lesznek az átalányadózás szabályai, mivel az átalányadózó egyéni vállalkozók jövedelme adómentes lesz az éves minimálbér összegének feléig, azaz 2022-ben 1 millió 200 ezer forintig.
• Az átalányadózó egyéni vállalkozók fő szabály szerint 40 százalékos mértékű költségátalányt érvényesíthetnek a bevételükkel szemben. Ha figyelembe vesszük a fent említett adómentes határt, akkor 2 millió forint bevételig nem kell szja-t fizetniük.
• Bizonyos tevékenységek esetén (például fodrász, fényképész, számítógép-javító, taxis) ez a mérték 80 százalék, kizárólag kiskereskedelmi tevékenység esetében pedig 90 százalék. Így az adómentes bevételi határ az első esetben 6 millió forint, míg a kiskereskedőknél 12 millió forint lesz.
• Az átalányadózás változásairól részletesebben itt olvashatnak.

EKHO

13 százalékra csökken az ekho

• A szocho mértékének változásával összefüggésben változik az ekho mértéke is. Az ekhoalap összege után 15,5 százalék helyett 2022. január 1-jétől 13 százalék ekhót kell fizetni.

ÁFA

• Adómentességet vezetnek be az Európai Bizottság vagy az uniós jog által létrehozott ügynökség és szerv általi olyan beszerzésekre, melyek a Covid19-világjárványra való reagálás érdekében, ezen intézményekre ruházott feladatok ellátásához szükséges. Az adómentességi előírásokat a hatálybalépést megelőzően, 2020. december 31-ét követően teljesített ügyletekre is alkalmazni kell.
• A fordított adózás szabályai fognak továbbra is érvényesülni egyes gabona-, illetve acélipari termékek értékesítése, valamint az üvegházhatású gáz kibocsátására jogosító forgalomképes vagyoni értékű jog (kibocsátási egység) átruházása esetén 2022. január 1-jétől 2022. június 30-ig. Annak érdekében, hogy ez a szabály a későbbiekben meghosszabbítható legyen a 2022. július 1-jétől esedékes, erre a szektorra vonatkozó fordított adózás megszüntetésére irányuló szabályt hatályon kívül helyezték.
• Szintén hatályon kívül helyezik az eÁfa bevallástervezettel kapcsolatos rendelkezéseket (amelyek első körben 2021 júliusában léptek volna hatályba). Azaz bizonytalan időre az áfabevallások adózói kiajánlása elhalasztódik.
• Nem kell nyugtát adni abban az esetben, ha az ellenértéket automataberendezéssel szedik be.

HELYI ADÓK

Marad az 1 százalékos iparűzési adó a kkv-knak 2022-re és helyiadó-moratórium is lesz

• A kkv-k számára az iparűzési adó (hipa) mértéke a 2022. adóévben továbbra is legfeljebb 1 százalék lehet, ahogy 2021-ben is.
• A kedvezmény igénybevételéhez nyilatkozatot kell tenni 2022. február 25-éig (ha korábban nem tettek az érintettek) az adóhatóságnak, amelyben a vállalkozó rögzíti, hogy kkv-nak minősült a 2021. évben vagy a 2022. évben várhatóan annak fog minősülni, továbbá vállalni kell, hogy a helyi adótörvény szerinti telephelyének címét bejelenti, ha azt még nem tette meg.
• Jövőre is fennmarad a korlátozás, hogy az önkormányzatok nem emelhetik az adókat, és nem vethetnek ki újakat.

KISKERESKEDELMI ADÓ

Emelkedik a kiskereskedelmi adó mértéke

• Gyorsított eljárásban fogadta el a parlament az élelmiszerláncokat és a kiskereskedelmi adót érintő módosításokat azzal az indoklással, hogy az élelmiszerpazarlás környezeti, gazdasági és társadalmi hatásait mérsékeljék és az élelmiszerhulladék nagyságát csökkentsék. A törvénymódosítás részeként a kiskereskedelmi adó mértéke az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után a jelenlegi 2,5 százalékról 2022. február 1-jétől 2,7 százalékra növekszik.

ADÓZÁS RENDJE

Adminisztrációs kötelezettség az adóvisszatérítés megkönnyítésére

• A gyermeket nevelő családok számára 2022-ben járó adóvisszatérítés gyors és hatékony, az érintett jogosultaktól a lehető legkisebb adminisztrációs közreműködést igénylő végrehajtása érdekében rendszeres adatszolgáltatási kötelezettséget írt elő a családi pótlékot folyósító kincstár, illetve a családtámogatási kifizetőhelyként működő, a honvédelemért felelős miniszter által vezetett minisztérium számára az adóhatóság felé.
• Az adatszolgáltatás tartalmazza a jogosult gyermek, házastárs, bejegyzett élettárs vagy élettárs személyes adatait, családi állapotát, gyermek tanulói jogviszonyának tényét, számlaszámot, várandósság tényét, házassági/élettársi kapcsolattal összefüggő adatokat.

Fizetési kedvezményre vonatkozó veszélyhelyzeti szabályok

• Fizetési kedvezményekre vonatkozó kérelem 2022. június 30-áig terjeszthető elő a veszélyhelyzetre tekintettel.
• Ennek keretében természetes személynek az adóhatóságnál nyilvántartott, legfeljebb 5 millió forint összegű adóra, egy alkalommal, legfeljebb 6 havi pótlékmentes fizetési halasztás vagy legfeljebb 12 havi pótlékmentes részletfizetés engedélyezhető.
• Lehetőség van nem természetes személy adózónak az őt terhelő adótartozást egy alkalommal, legfeljebb 20 százalékkal, de 5 millió forintot meg nem haladó összegben mérsékelni. Az adómérséklés csak egy adónem tekintetében kérelmezhető.

EGYÉB VÁLTOZÁSOK

Pénzügyi szervezetek különadója

• A tőzsdei, árutőzsdei és kockázati tőkealapkezelők pénzügyi szervezetek különadó-kötelezettsége 2022-től megszűnik.

A fiatalok életkezdési támogatásáról szóló törvény módosítása

• 2022-ben 6000 forintról 12 ezer forintra nő a Start-számlára befizetett összeg utáni támogatás maximuma, illetve 12 ezer forintról 24 ezer forintra emelkedik a rendszeres gyermekvédelmi kedvezményre jogosult gyermeket és a Magyarországon nevelésbe vett gyermeket a Start-számlára történő befizetéstől függetlenül is megillető támogatás.

Forrás: Adózóna